Por: Jesús Longo Romero

El Servicio de Rentas Internas (SRI) ha reformado el procedimiento de uso de notas de crédito, estableciendo una limitación del 60% en su utilización para el pago de obligaciones tributarias, cambios que entrarán en vigor el 1 de mayo de 2026 y que afectan directamente a empresas que mantienen saldos de notas de crédito por devoluciones, pagos indebidos o pagos en exceso.

¿Por qué debe actuar ahora?

El desconocimiento de esta nueva restricción puede generar:

• Desbalances en su flujo de caja
• Necesidad urgente de liquidez no planificada
• Incumplimiento de obligaciones tributarias por falta de fondos

Contingencias financieras que afectan su operación mensual y capacidad de pago

¿Qué establece la Resolución NAC-DGERCGC26-00000015?

La Resolución NAC-DGERCGC26-00000015, emitida el 31 de marzo de 2026, introduce cambios estructurales en el uso de notas de crédito que todo contribuyente debe conocer:

Limitación del 60% en el uso de notas de crédito

A partir del 1 de mayo de 2026, solo podrá utilizar hasta el 60% del valor de cada declaración tributaria con notas de crédito. El 40% restante debe pagarse obligatoriamente en efectivo o transferencia.

Nuevo sistema de “estado de cuenta de título valor”

Sus notas de crédito desmaterializadas se registrarán en un estado de cuenta digital en el portal SRI en Línea, desde donde podrá gestionar y aplicar sus saldos disponibles.

Pago mixto obligatorio

Aunque tenga saldos suficientes en notas de crédito, deberá disponer de liquidez para cubrir el 40% de cada obligación tributaria en efectivo, modificando radicalmente su planificación de flujo de caja.

Excepción para ISD

Las notas de crédito del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) no están sujetas a esta limitación del 60%.

Control automático del sistema

El sistema de recepción de declaraciones en “SRI en línea” controlará automáticamente el límite del 60%, impidiendo el uso total de notas de crédito aunque usted tenga saldo disponible.

¿Qué hacemos por su empresa?

Nuestro equipo tributario ofrece un enfoque preventivo y estratégico, no solo normativo:

• Auditoría inmediata de sus notas de crédito disponibles y proyección del impacto financiero en sus próximas declaraciones tributarias.
• Estrategia de optimización para maximizar el uso eficiente de sus notas de crédito bajo el nuevo límite del 60%, priorizando las obligaciones de mayor valor.
• Revisión de notas de crédito antiguas para identificar oportunidades de uso antes de mayo 2026 o aplicación estratégica post-reforma.
• Coordinación con el sistema SRI en línea para verificar correcta aplicación de saldos en el nuevo “estado de cuenta de título valor” y evitar errores de sistema.
• Asesoría especializada en alternativas de extinción de obligaciones tributarias y optimización fiscal dentro del nuevo marco normativo.

Preguntas frecuentes sobre las notas de crédito y el límite del 60%

¿Desde cuándo aplica el límite del 60% en el uso de notas de crédito?

A partir del 1 de mayo de 2026, conforme a la Resolución NAC-DGERCGC26-00000015 emitida el 31 de marzo de 2026 por el Servicio de Rentas Internas (SRI).

¿Qué sucede con el 40% restante de mi declaración tributaria?

El 40% restante debe pagarse obligatoriamente en efectivo o transferencia bancaria. No podrá cubrirse con notas de crédito, aunque usted tenga saldo disponible suficiente.

¿Las notas de crédito del ISD también están limitadas al 60%?

No. Las notas de crédito del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) no están sujetas a esta limitación del 60% y constituyen una excepción expresamente establecida en la resolución.

¿Cómo controla el SRI que no se supere el límite del 60%?

El sistema de recepción de declaraciones en SRI en Línea controlará automáticamente el límite, impidiendo el uso total de notas de crédito aunque el contribuyente tenga saldo disponible.

¿Qué es el nuevo “estado de cuenta de título valor” del SRI?

Es un estado de cuenta digital disponible en el portal SRI en Línea donde se registrarán las notas de crédito desmaterializadas, desde donde el contribuyente podrá gestionar y aplicar sus saldos disponibles.

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Si esta resolución afecta su operación tributaria, también puede consultar nuestros análisis sobre: Nuevas reglas para la anulación de comprobantes electrónicos, Régimen de retención de IVA en Ecuador y Actualización de porcentajes de retención en la fuente del IR.

Tiene solo hasta mayo de 2026 para ajustar su estrategia

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Coronel & Pérez

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